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Die Ausfinanzierung und Auslagerung von Pensionszusagen hat in Unternehmen an Bedeutung gewonnen. Hier erhalten Sie einen kompakten Überblick: Die Autoren erklären alles Wichtige zu den Unterschieden und möglichen Gründen für die Ausfinanzierung oder Auslagerung aus Unternehmenssicht. Sie stellen die wesentlichen Modelle vor und geben einen fachlichen Einblick in die rechtlichen und betriebswirtschaftlichen Rahmenbedingungen einer Auslagerung. Mit Tipps, die Ihnen bei der praktischen Umsetzung einer Ausfinanzierung oder Auslagerung helfen.

Inhalte:

Auslagerung versus Ausfinanzierung von Pensionsverpflichtungen
Gängige Ausfinanzierungsmodelle und ihre Bilanzeffekte
Auslagerung auf einen Pensionsfonds
Auslagerung auf eine Unterstützungskasse
Besondere Auslagerungsmodelle: Rentnergesellschaft u. a.

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Einführung

Auslagerung versus Ausfinanzierung
Motive für die Ausfinanzierung/Auslagerung
Ausfinanzierung von Pensionszusagen

Gängige Ausfinanzierungsmodelle
Bilanzielle Effekte
Auslagerung von Pensionszusagen

Auslagerung auf einen Pensionsfonds
Auslagerung auf eine Unterstützungskasse
Besondere Auslagerungsmodelle
Schlusswort

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Auslagerung versus Ausfinanzierung

Ausfinanzierung
Bei der Ausfinanzierung bleibt der Durchführungsweg "Pensionszusage" (auch Direktzusage oder unmittelbare Versorgungszusage) erhalten. Es findet lediglich eine Finanzierung der versprochenen Versorgungsleistungen im Unternehmen statt. Deshalb sind i. d. R. auch keine arbeitsrechtlichen Aspekte, wie z. B. Zustimmungspflichten der Versorgungsberechtigten, zu beachten.
Für die Pensionszusage müssen weiterhin Rückstellungen in der Handels- und Steuerbilanz gebildet werden. Das zur Finanzierung der Zusage gebildete Vermögen ist in der Bilanz des die Zusage erteilenden Unternehmens zu aktivieren. Unter bestimmten Voraussetzungen kommt eine Verrechnung/Saldierung des Vermögens mit der handelsbilanziellen Pensionsrückstellung in Betracht. In der Steuerbilanz ist eine solche Saldierung ausgeschlossen.

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Lorenz, Nadine
Nadine Lorenz ist Diplom-Kauffrau (FH), EMBA in Accounting & Controlling. Nadine Lorenz ist Diplom-Kauffrau (FH), EMBA in Accounting & Controlling. Sie war mehrere Jahre als Unternehmensberaterin für betriebliche Altersversorgung tätig und hat sich auf die Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen spezialisiert. Seit Juli 2013 ist sie im Fachcenter bAV der HDI Lebensversicherung AG tätig und dort zuständig für Auslagerungskonzepte.

Westermann, Marco
Marco Westermann, Diplom-Betriebswirt (FH) Marco Westermann ist Diplom-Betriebswirt (FH). Nach verschiedenen Fach- und Führungspositionen in der betrieblichen Altersversorgung ist er heute im Bereich Pensions & Benefits der Talanx Pensionsmanagement AG als Koordinator für bAV-Grundsatzfragen tätig. Er ist zudem Dozent und Mitglied des Fachkreises bAV der Deutschen Makler Akademie (DMA).

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