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Grenzüberschreitende, internetbasierte Dienstleistungen werfen zahlreiche steuerrechtliche Probleme auf. Die Grundfrage lautet, wie das Besteuerungssubstrat zwischen den beteiligten Staaten idealerweise aufzuteilen ist. Die Umsatzsteuer ist strukturell geeignet, die fortschreitende Digitalisierung in den Griff zu bekommen. Für die Ertragsteuer sind betriebsstättenlose und -gebundene Lösungskonzepte zu unterscheiden. Durchsetzen dürfte sich eine Mischform, nämlich die formelhafte Gewinnzuteilung.

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Grenzüberschreitende, internetbasierte Dienstleistungen werfen zahlreiche steuerrechtliche Probleme auf. Die Grundfrage lautet, wie im digitalen Zeitalter das Besteuerungssubstrat zwischen den beteiligten Staaten idealerweise aufzuteilen ist. Die Umsatzsteuer ist strukturell geeignet, die fortschreitende Digitalisierung rechtlich in den Griff zu bekommen. Bislang fehlen jedoch technische Lösungsansätze, um den Ansässigkeitsort von Dienstleistungsempfängern zweifelsfrei feststellen zu können. Für die Ertragsteuer sind betriebsstättengebundene und betriebsstättenlose Lösungskonzepte zu analysieren. Die betriebsstättengebundenen Optionen knüpfen an einen digitalen Nexus an, z.B. Webseitenklicks. Zu den betriebsstättenlosen Entwürfen zählt u.a. eine Quellensteuer auf digitale Transaktionen. Durchsetzen dürfte sich die formelhafte Gewinnaufteilung. Ihr gelingt durch eine starre Aufteilung der Gewinne eine realitätsnahe Abbildung der grenzüberschreitenden Wertschöpfungsketten.

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Einleitung

1. Grundlagen

Der Dienstleistungsbegriff - Internetbasierte Dienstleistungen - Besteuerungsgrundlagen - Zusammenfassung

2. Indirekte Besteuerung

Umsatzsteuerliche Behandlung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen: Regelungsebenen - Umsatzsteuerbarkeit internetbasierter Dienstleistungen - Fazit und Ausblick zur Umsatzsteuerbarkeit digitaler Dienstleistungen

3. Direkte Besteuerung

Ertragsteuerrechtliche Behandlung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen: Regelungsebenen - Inboundgeschäfte: Inlandsgewinne von in Deutschland beschränkt Steuerpflichtigen - Outboundgeschäfte: Auslandsgewinne von in Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtigen - Beschränkungen der nationalen Besteuerungsrechte durch Doppelbesteuerungsabkommen

4. Lösungsansätze zur Besteuerung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen

Betriebsstättengebundene Optionen - Betriebsstättenlose Optionen - Destination-based Cash-Flow-Corporate-Tax - Formelhafte Gewinnzuteilung

Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse

Grundlagen - Indirekte Besteuerung: Umsatzsteuerliche Behandlung - Direkte Besteuerung: Ertragsteuerrechtliche Behandlung - Lösungsansätze zur Besteuerung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen

Literatur- und Sachverzeichnis

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"Digitalization and International Tax Law"

Cross-border, internet-based services raise numerous tax law issues. The basic question is how the taxation substrate should ideally be divided between the States involved. Value-added tax structurally meets the needs of digitalization. For income tax purposes, concepts with and without permanent establishments have to be analyzed. A mixed form is likely to be imposed, namely the allocation of profits by means of formulary apportionment.

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